| Разъяснения: Если победитель закупки находится на УСН… ОСНОВАНИЕ: Если победитель закупки находится на УСН, а сметная стоимость и начальная (максимальная) цена контракта определена с учетом суммы НДС, то в целях оплаты выполненных работ по цене победителя закупки (цене контракта), без уменьшения на сумму НДС, и при этом без выделения НДС, следует определить: «Расчеты за выполненные работы производятся без уменьшения стоимости выполненных работ на сумму НДС, которая выделяется в Актах выполненных работ пропорционально цене контракта, в качестве дополнительно оплачиваемой части цены контракта, взамен сумм НДС. Указанная часть цены контракта предназначена для компенсации исполнителю работ (подрядчику) за приобретаемые им в целях исполнения контракта товары, работы и услуги, а также является дополнительной прибылью исполнителя работ (подрядчика)». Таким образом, мы заменяем одно понятие «НДС» на другое новое, но равноценное понятие - «Сумма, уплачиваемая взамен НДС». Данная сумма перестает быть собственно «НДС» в налоговом понимании, а становится просто частью цены контракта. Примечания: - следует учесть, что данная сумма не должна проводиться как «компенсация НДС» или «возмещение НДС», а именно «взамен сумм НДС». Организации на УСН не являются плательщиками НДС и ничего не компенсируют и не возмещают, а также не выставляют Счет- фактура. НДС, который «сидит» в цене приобретаемых им товарах и услугах в учете просто включается в цену этих товаров и услуг и «цена с учетом НДС» или «цена плюс НДС» для упрощенцев и есть цена товара или услу ги, которая в полном объеме идет на себестоимость его собственных работ (услуг) для заказчика (без возмещения НДС). Заказчик оплачивает исполнителю работ на основании Акта выполненных работ и Счета, оформляемого на основании Акта, с припиской «НДС не облагается». Счет-фактура исполнителем не выставляется. Заказчик включает оплачиваемые исполнителю (подрядчику) суммы полностью в состав затрат (без последующего принятия к вычету сумм НДС). (Заказчик не осуществляет принятие к вычету сумм НДС по работам, выполненным подрядчиком, но при этом вся сумма оплаченных работ учитывается в составе затрат (расходов), уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании актов выполненных работ. Подрядчик на УСН не осуществляет возмещение НДС, а сулшы, уплаченные им сторонним организациям, в том числе за материалы, изделия и конструкции, и находящимся на общем режиме, в полном объеме (включающем НДС) идут в состав расходов (затрат).
|